《会计综合实训》第7版教案

发布时间：2020-04-29 11:16:23

会计综合实训教案

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选用教材：会计综合实训（第7版）

出版社：大连理工大学出版社

一、实训项目

二、实训要求

三、实训程序

四、教学资源配置

五、考核方法

六、通用记账凭证编制方法

七、会计分录

八、空白原始凭证答案

九、T型账和科目汇总表答案

十、12月发生额及余额

十一、资产负债表

十二、利润表

十三、现金流量表

十四、所有者权益变动表

十五、银行对账单、银行存款日记账和银行存款余额调节表

十六、登记账簿和结账方法样例

十七、财务指标分析

一、实训项目

本套实训以模拟企业抚顺环宇机械厂2016年12月发生的业务为主线，学习建账、日常会计核算、计算产品成本、计算利润并进行利润分配、编制会计报表等全部工作。通过实训，要求学生不仅能够掌握填制和审核原始凭证与记账凭证、登记账簿、成本计算和编制会计报表的全部会计工作的技能和方法，而且能够以切身的体会初步尝试出纳、材料核算、成本核算、记账等具体工作岗位的会计工作，从而对工业企业会计核算全过程有一个比较系统、完整的认识，最终达到具备从事会计工作能力的目的。

二、实训要求

1.使用通用记账凭证。

2.按照有关规定填写会计凭证，包括会计凭证的编号、日期、业务内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等有关项目，登记账簿时要字迹清楚，并按规定的程序和方法记账、结账，错账应用正确的方法更正。

3.实训结束后，应将各种记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表按编号顺序折叠整齐，分订三册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期，并由装订人签名或盖章。

4.实训结束后，应将各种账簿按不同格式装订成册，将全部会计报表装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份。

5.使用本套实训资料，可以使用金蝶软件或用友软件进行全部实训内容的上机操作。

6.学校可配备专、兼职实训教师，组织和指导各项目的实训，并根据实际情况评出实训成绩。

7.要求每人写出一份实训报告，总结实训体会，并提出会计实训需要改进和注意的问题。

8.这套实训最好由每个学生完成全部工作，以便全面提高学生会计从业能力。

三、实训程序

1.每个学生独立完成全部实训项目，以便系统、完整地认识和掌握会计核算全过程，培养学生综合分析和解决问题的能力。

2.根据该厂2016年11月30日各总分类账及明细账的累计发生额和期末余额，练习建账。根据各账户所反映的经济内容，选择不同格式的账簿，并登记期初余额。没有累计发生额和期初余额的账户，在实际经济业务发生时陆续开设。

3.填制及审核有关经济业务的原始凭证，在准确无误的情况下，填制记账凭证。该厂记账凭证采用通用记账凭证。

4.根据审核无误的记账凭证，逐日逐笔登记“库存现金日记账”“银行存款日记账”和全部明细分类账。

5.根据记账凭证的厚度决定汇总的时间，到11月份已汇总37次，累计装订37册，本月在12日、26日、31日进行汇总，编制“科目汇总表”，并据以登记有关总分类账。

6.月末，根据本月全部采购材料业务的各种收料单，编制“收料凭证汇总表”，并计算材料成本差异额和差异率。平时收入材料和领用材料，仓库只记收入和发出数量。月末，会计部门根据本月全部领料业务的各种领料单，编制“发料凭证汇总表”，并计算本月领用材料应承担的差异额。

7.月末，计算本月完工产品的生产成本，计算主营业务成本和税金及附加。

8.该厂采用“账结法”计算每月利润总额和净利润，年终对全年利润总额进行分配，并结清“未分配利润”以外的所有“利润分配”明细账户。

9.根据有关资料编制本月的“资产负债表”“利润表”及全年的“资产负债表”“利润表”和“现金流量表”，并进行报表分析。

10.根据银行存款日记账和银行对账单，填制银行存款余额调节表。

四、课程教学资源配置

1.主教材

《会计综合实训》第七版，大连理工大学出版社。

2.课程标准

会计综合实训课程标准。

3.实训资源

实训室应该具备实训台和座椅、大头针、回形针以及装订记账凭证所需的装订机、线若干，条件好可以配备电脑、投影设备、大屏幕等现代化设备。每名学生应该备有红黑记账笔各1支，小刀1把，胶棒或胶水1个，通用记账凭证3-5本，科目汇总表7-10张，记账凭证封皮3张，总账30张，现金日记账1张，银行存款日记账3张，三栏式明细账40张，数量金额式明细账13张，固定资产及折旧明细账16张，多栏式明细账20张，销售收入及销售成本明细账1张，材料采购明细账（横线登记式）8张，应交增值税明细账3张，应交税费明细账（其他税种用）2张，本年利润明细账1张，生产成本明细账6张。

4.其他资源

（1）《中华人民共和国会计法》

（2）《企业财务通则》

（3）《企业会计准则》

（4）《企业会计制度》

（5）《企业财务会计报告条例》

（6）《会计基础工作规范》

（7）《会计档案管理办法》（国家档案局令第79号）

（8）《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）

（9）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(〔2016〕36号)

五、课程考核方法

会计综合实训课程按百分制进行考核，根据课程的特点，在课程总成绩评定中，过程考核占40%，结果考核占60%。过程考核采用实训指导老师、学生考核评价相结合，即先由学生自评打分，再由小组考核，最后由老师考核，将三个成绩进行算术平均得出过程考核总分，占综合成绩40%。结果考核由老师评定，按照上述分数结构，根据学生完成程度和质量按照百分制打分，然后再按60%折算成绩。两项成绩相加是学生本课程的最终成绩。

六、通用记账凭证编制方法

1.平行式

2.错位式

七、会计分录

八、空白原始凭证答案

P167 表83-9

收料凭证汇总表
2016 年 12 月 26 日

名称		本月购入
名称		数量	实际成本	计划成本	成本差异
原料	生铁
	圆钢	53	175 295.00	159 000.00	16 295.00
	小计			159 000.00	16 295.00
燃料	焦碳
	原煤	30	5 844.00	5 400.00	444.00
	小计			5 400.00	444.00
外购半成品	电机Y123
	AOB-25
	轴承D318	100	36 290.00	35 000.00	1 290.00
	轴承D462
	标准件
	小计		36 290.00	35 000.00	1 290.00
辅料	油漆
	润滑油	100	380.00	390.00	- 10.00
	小计			390.00	- 10.00

周转材料	劳保用品	工作服
		劳保鞋	50	1 625.00	1 500.00	125.00
		耐热手套	10	45.00	50.00	- 5.00
	专用工具
	小计			1 670.00	1 550.00	120.00
	包装箱		170	64 600.00	68 000.00	-3 400.00

P171 表84-4

P173 表84-5

P213 表111-1

P215 表111-2

P217 表111-3

P221 表114-1

盘亏包装物成本差异和进项税额转出计算表
2016年12月31日
盘亏周转材料计划成本	800
成本差异率	-2%
成本差异额	-16
实际成本	784
增值税税率	17%
应转出进项税额	133.28

P225 表115-2

应付职工薪酬分配表
2016年12月份
部门人员		应付职工薪酬分配表
部门	人员	应借科目	定额工时	分配率	分配金额
铸造车间	生产工人	生产成本－车床	3500		46,550.00
		生产成本－铣床	1500		19,950.00
		小计	5000	13.30	66,500.00
	管理人员	制造费用			4,000.00
机加工车间	生产工人	生产成本－车床	5800		81,432.00
		生产成本－铣床	1200		16,868.00
		小计	7000	14.04	98,300.00
	管理人员	制造费用			3,500.00
装配车间	生产工人	生产成本－车床	4500		50,535.00
		生产成本－铣床	3000		33,665.00
		小计	7500	11.23	84,200.00
	管理人员	制造费用			2,800.00
辅助车间	机修车间	辅助生产成本			8,200.00
辅助车间	配电车间	辅助生产成本			3,500.00
销售部门		销售费用			4,620.00
管理部门		管理费用			70,000.00

合计			19500		345 620.00

P227 表116-1

P229 表118-1

坏账准备计提表
2013年12月31日
应收款项	余额	提取率	本月坏账计提基础	期初余额		本期发生额		月末实际计提金额
应收款项	余额	提取率	本月坏账计提基础	借方金额	贷方金额	借方金额	贷方金额	冲销	补提
应收账款	426 333.00	0.3%	1 279.00		3 055.00	72 000.00			70 224.00
商业承兑汇票		0.3%
预付账款	219 163.50	0.3%	657.49		945.00			287.51
合计	645 496.50		1 936.49		4 000.00	72 000.00		87.51	70 224.00

P231 表119-2

辅助生产车间生产费用分配表
2016年12月
使用部门		机修车间生产费用
使用部门		消耗量	分配率	分配额
铸造车间	普通车床
	刻模铣床
	合计
	一般消耗	12 500	0.48	6 000.00
机加工车间	普通车床
	刻模铣床
	合计
	一般消耗	30 200	0.48	14 496.00
装配车间	普通车床
	刻模铣床
	合计
	一般消耗	26 126	0.48	12 540.48
管理部门		5 000	0.51	2 530.30
合计		73 826	0.48	35 566.78

P231 表119-3

辅助生产车间生产费用分配表
2016年12月
使用部门			定额工时	分配率（元/工时）	配电车间生产费用
使用部门			定额工时	分配率（元/工时）	消耗量（度）	分配率（元/度）	分配金额（元）
铸造车间	生产用	普通车床	3 500				4 305.00
		刻模铣床	1 500				1 845.00
		合计	5 000	1.23	7 500	0.82	6 150.00
加工车间	生产用	普通车床	5 800				20 358.00
		刻模铣床	1 200				4 242.00
		合计	7 000	3.51	30 000	0.82	24 600.00
装配车间	生产用	普通车床	4 500				7 380.00
		刻模铣床	3 000				4 920.00
		合计	7 500	1.64	15 000	0.82	12 300.00
制造费用	车间用	铸造车间			6 000	0.82	4 920.00
		机加车间			8 750	0.82	7 175.00
		装配车间			6 600	0.82	5 412.00
管理部门					10 905	0.83	9 022.00
合计			19 500		84 755	0.82	69 579.00

P233 表120-1

制造费用分配表
2016年12月份
车间		定额工时	分配率	制造费用分配额
铸造车间	普通车床	3 500		31 395.00
	刻模铣床	1 500		13 434.05
	小计	5 000	8.97	44 829.05
加工车间	普通车床	5 800		72 384.00
	刻模铣床	1 200		14 998.18
	小计	7 000	12.48	87 382.18
装配车间	普通车床	4 500		167 940.00
	刻模铣床	3 000		111 996.13
	小计	7 500	37.32	279 936.13
制造费用合计		19 500		412 147.36

P233 表120

P237 表120-6 20-7

P239 表122-1

在实际工作中，平时收到或者发出成品，仓库只记增减的数量，期末计算期末存货成本，最后倒挤出销货成本。在“库存商品”明细账中:

1.单位平均成本=(期初存货成本+销售退回成本+完工入库成本) /(期初结存数量+销售退回数量+生产完工入库数量)

2.期末结存数量=期初结存量+销售退回数量+生产完工入库数量-销售数量

3.期末存货成本=期末结存数量×单位平均成本

4.销售产品成本=期初存货成本+销售退回成本+完工入库成本-期末存货成本

5.发出产品数量根据库存商品出库单统计

6.本月份有退货

P245 表123-1

未交增值税结转表
2016年12月31日
项目	栏次	金额
本期销项税	1	427 691.00
本期进项税	2	317 347.53
本期进项税额转出	3	5 307.83
本期应抵扣税额	4=2-3	312 039.70
转出未交增值税（多交用负号表示）	7=1-4	115 651.30

P247 表124-1

税金及附加计算表
2016年12月31日
计税项目	计税依据			税（费）率	应纳税（费）金额
计税项目	未交增值税	消费税	合计	税（费）率	应纳税（费）金额
城市建设维护税	116,455.18		116,455.18	7%	8,151.86
教育费附加	116,455.18		116,455.18	3%	3,493.66
地方教育附加	116,455.18		116,455.18	2%	2,329.10
合计					13,974.62

P247 表125-1

损益类账户结转表
2016年12月31日
项目	借方金额	贷方金额
主营业务收入		2 504 400.00
其他业务收入		11 429.40
营业外收入		281 675.73
主营业务成本	1 201 002.20
其他业务成本	13 370.00
税金及附加	65 639.62
销售费用	25 838.92
管理费用	247 689.50
财务费用	123 954.69
营业外支出	27 379.61
资产减值损失	69 936.49
合计	1 774 811.03	2 797 505.13

P249 表126-1

所得税费用计算表
2016年12月份
项目	行次	金额
1、税前会计利润	1	1 022 694.10
2、纳税调整额
（1）纳税调整增加额	2
（2）纳税调整减少额	3
3、应纳税所得额	4＝1＋2-3	1 022 694.10
4、适用税率	5	25%
5、当期所得税费用	6=4×5	255 673.53
6、递延所得税费用
（1）递延所得税负债增加额	8	0.00
（2）递延所得税资产减少额	9	0.00
（3）递延所得税资产增加额	10	0.00
（4）递延所得税负债减少额	11	0.00
7、所得税费用	12＝6＋8＋9－10－11	255 673.53

P249 表127-1

所得税费用结转表
2016年12月
项目	金额	应借科目
所得税费用	255 673.53	本年利润

P251 表128-1

全年净利润结转表
2016年12月
项目	金额	应借科目
1-11月份净利润	937 500.00	利润分配——未分配利润
12月份净利润	767 020.57
全年净利润	1 704 520.57

P251 表129-1

全年净利润结转表
2016年12月
项目	分配率	金额
本年净利润		1 704 520.57
提取法定盈余公积	10%	170 452.06
提取任意盈余公积	5%	85 226.03
对外分配	30%	511 356.17
其中：国家	86.96%	444 675.33
抚顺机床附件厂	13.04%	66 680.84
未分配利润		937 486.31

P251 表130-1

已分配利润结转表
2016年12月
项目		金额
利润分配-提取法定盈余公积		170 452.06
利润分配-提取任意盈余公积		85 226.03
利润分配-应付利润		511 356.17
合计		767 034.26