小规模纳税人最常见的五个问题

门店营业额较低及新开业的图文店，门店管理层可能对于免税政策一些问题不清楚，鸿小亲整理出最常见的五个问题。 问题一：小规模纳税人3万免税是指含税还是不含税，比如当月销售额30500元，换算成不含税销售额＝30500/1.03＝29611元，当月是按30500确定是否免税还是按29611确定是否免税？ 答：依据《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税﹝2015﹞96号）规定：“对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。”由于文件中明确指出是小规模纳税人的“月销售额”，而依据小规模纳税人增值税申报表，小规模纳税人的销售额是指不含税的销售额，所以上述问题按不含税销售额即29611元确定是否免税。 问题二：小规模纳税人按季申报，季度内未超9万，但其中有一个月超3万，是否还能享受免税，如一季度三个月销售额分别为2万、4万、2万，第二个月的4万是不是要交税？ 答：季度按总额计算，即季度内三个月总的不超过9万就全部免税。 问题三：营改增后，小规模纳税人既有货物销售又有服务，当月比如某些办公设备公司既卖耗材2万元，又兼营提供图文服务2万元，是按总额4万因为超过月3万所以不免税，还是分别因为都没超过3万，所以都免税？ 答：依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，分别计算限额，即上例中都没有超过3万，所以都免税。

问题四：新办的小规模纳税人按季申报，例如某图文店2月新开业，2月销售额2万元，3月销售额5万元，这时4月申报第一季度时，是否因企业2月和3月之和没有超过9万元，所以免税？ 答：不免税。依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。即由于企业实际经营期只有两个月，所以免税额度为6万元，因企业超过6万元，所以不免税。 问题五：当月没超过3万元，但是里面有到税务局代开增值税专用发票的1万元（税291.26元），这个月能找税局退这291.26不？ 答：代开专票的税不能免，只能缴，不能退。

小规模纳税人最常见的五个问题