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发布时间：2024-04-14 04:56:52
税法（2020）考试辅导
第五章个人所得税法
【知识点五】应纳税额的计算【考点6】股票期权中的行权
【例题·单选题】杨先生为某上市公司的员工，公司实行雇员股票期权计划。2019年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股（不可公开交易），授予价3元/股，该期权无公开市场价格，并约定2020年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2020年4月18日杨先生对80000股全部行权，当日该股票的公开市场价格8元/股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。
A.0B.87850C.93875D.68080【答案】D
【解析】杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=80000×（8-3）×25%-31920=68080（元）。【考点7】对技术人员的股权奖励
【例题·单选题】A企业是高新技术企业，拟于2020年3月给予对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员王先生5000股股权奖励，王先生在A企业已工作5年，如果王先生取得A企业股票当日的收盘价为26.68元/股，则王先生取得的股权奖励应缴纳个人所得税是（）元。
A.10820B.26380C.36870D.41350【答案】A
【解析】王先生取得的股权奖励应按照工资、薪金所得计算个人所得税，应纳税额=26.68×5000×10%-2520=10820（元）。
符合规定的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的可以分期缴纳个人所得税，王先生最迟在2024年12月31日前缴清全部税款。【考点8】年金
【例题·单选题】有关企业年金缴费的个人所得税处理，下列表述中正确的是（）。
A.单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人缴纳个人所得税
B.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
C.超过法定标准缴付的年金，单位缴费部分应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税，个人缴费部分不征税
D.超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的劳务报酬所得，依法计征个人所得税
【答案】B
【解析】选项A：单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；选项CD：超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。【考点9】劳务报酬所得
【例题1·单选题】歌星刘某一次取得表演收入40000元，其应预扣预缴的个人所得税是（）元。A.9600B.8600C.7600D.6600
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税法（2020）考试辅导
【答案】C
【解析】应预扣预缴税额=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）。
【例题2·单选题】李某是某保险公司的营销员，2020年1月取得不含增值税的保险营销佣金收入35000元，假定不考虑附加税费，保险公司应预扣预缴李某的个人所得税是（）元。
A.6400B.630C.6375D.480【答案】D
【解析】自2019年1月1日起，保险营销员的佣金收入以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。展业成本按照收入额 