四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

资料1

甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016年有关经营情况如下：

（1）产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。

（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

（3）实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工福利费支出15万元、职工教育经费支出1.5万元，拨缴工会经费2万元。

（4）支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行逾期利息6万元。

（5）因管理不善一批原材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%（根据2019年教材修改）和2%的部分，准予扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收益中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（    ）。

A.销售边角料收入40万元

B.产品销售收入800万元

C.国债利息收入5万元

D.抵债产品售价60万元

【答案】ABCD

【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入（选项AB，选项D为视同销售货物取得的收入）；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入（选项C）；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。

2.甲公司的下列支出中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（    ）。

A.工资、薪金100万元

B.工会经费2万元

C.职工福利费15万元

D.职工教育经费1.5万元

【答案】ABD

【解析】企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。

职工福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生额为15万元，不能据实扣除，只能扣除14万元；工会经费扣除限额=100×2%=2（万元），实际发生额为2万元，未超过扣除限额，所以可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=100×8%=8（万元），实际发生额1.5万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。

3.甲公司的下列支出中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（    ）。

A.法院诉讼费3万元

B.银行逾期利息6万元

C.税收滞纳金4万元

D.合同违约金5万元

【答案】C

【解析】（1）选项C属于行政性质的罚款，不得税前扣除；（2）选项A属于企业的合理支出，可以在税前扣除；（3）选项BD属于经济性质罚款，可以在税前扣除。

4.甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算式中，正确的是（    ）。

A.10-6=4（万元）

B.10+1.7=11.7（万元）

C.10-1.7-6=2.3（万元）

D.10+1.7-6=5.7（万元）

【答案】D

【解析】（1）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除；（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项D正确。

资料2

甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第4季度有关经营业务的收入如下。

（1）提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491.44万元。

（2）提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。

（3）提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。

（4）提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。

已知：金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲商业银行M支行2016年第4季度取得的下列收入中，应按照“金融服务——直接收费金融服务”税目计缴增值税的是（　　）。

A.账户管理服务费收入12.72万元

B.票据贴现利息收入874.5万元

C.资金结算服务费收入37.1万元

D.贷款利息收入6491.44万元

【答案】AC

【解析】（1）金融服务——直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务且收取费用的业务活动。包括货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等；（2）选项BD：属于金融服务——贷款服务。

2.乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（　　）。

A.票据贴现服务

B.账户管理服务

C.贷款服务

D.资金结算服务

【答案】AC

【解析】接受“贷款服务”不得从销项税额中抵扣进项税额。选项A：票据贴现服务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

3.计算甲商业银行M支行2016年第4季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（6491.44＋874.5）÷（1＋6%）×6%＝416.94（万元）

B.37.1×6%＋12.72÷（1＋6%）×6%＝2.946（万元）

C.37.1÷（1＋6%）×6%＋874.5×6%＝54.57（万元）

D.（6491.44＋37.1）×6%＝391.7124（万元）

【答案】A

【解析】（1）票据贴现服务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；（2）本题已明确是含增值税的收入，所以需要做价税分离，金融服务的增值税税率为6%。

4.计算甲商业银行M支行2016年第4季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.37.1÷（1＋6%）×6%＋12.72×6%＝2.8632（万元）

B.（37.1＋12.72）÷（1＋6%）×6%＝2.82（万元）

C.（6491.44＋37.1）÷（1＋6%）×6%＝369.54（万元）

D.874.5×6%＋12.72÷（1＋6%）×6%＝53.19（万元）

【答案】B

【解析】由于题目提供的收取费用收入均明确指明为“含税收入”，均应作价税分离。

资料3

甲公司的开户银行为P银行。2016年4月1日，甲公司委派员工张某携带一张公司签发的出票日期为2016年4月1日、金额和收款人名称均空白的转账支票赴乙公司洽谈业务。为支付货款，张某在支票上填写金额15万元、收款人为乙公司后将支票交付乙公司。当日，为偿还所欠丙公司劳务费，乙公司将支票背书转让给丙公司，在背书栏内记载了“不得转让”。丙公司持票到P银行提示付款，被拒绝支付。丙公司拟行使追索权以实现票据权利。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。

1.关于甲公司签发支票行为的效力及票据当事人的下列表述中，符合法律规定的是（　　）。

A.甲公司是支票的保证人

B.因出票时未记载确定的金额，支票无效

C.P银行是支票的付款人

D.因出票时未记载收款人姓名，支票无效

【答案】C

【解析】（1）选项BD：支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未记载，并不导致支票无效；（2）选项AC：甲公司是支票的出票人，P银行是支票的付款人。

2.关于乙公司将支票背书转让给丙公司行为效力的下列表述中，符合法律规定的是（　　）。

A.背书附不得转让的条件，票据无效

B.背书附不得转让的条件，背书无效

C.丙公司再背书转让该支票，乙公司对丙公司及其后手不承担保证责任

D.丙公司再背书转让该支票，乙公司对丙公司的被背书人不承担保证责任

【答案】D

【解析】背书人在票据上记载“不得转让”字样，背书有效，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任（对其直接后手丙公司还是需要承担票据责任的）。

3.关于丙公司提示付款的下列表述中，符合法律规定的是（　　）。

A.丙公司可以委托开户银行向P银行提示付款

B.支票无效，丙公司无权提示付款

C.丙公司提示付款期限为2016年4月2日起10日

D.丙公司提示付款期限为2016年4月1日起10日

【答案】AD

【解析】（1）选项A：支票持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款；（2）选项CD：支票的提示付款期限为自出票日（2016年4月1日）起10日。

4.关于丙公司行使票据追索权的下列表述中，不符合法律规定的是（　　）。

A.丙公司不享有票据追索权

B.丙公司可以同时对甲公司和乙公司行使票据追索权

C.丙公司应按照先乙公司后甲公司的顺序行使追索权

D.丙公司只能对乙公司或甲公司其中之一行使追索权

【答案】ACD

【解析】（1）背书人在票据上记载“不得转让”字样，背书有效（丙公司可以取得票据权利，选项A错误），其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任（乙公司只是对其间接后手不承担票据责任，对其直接后手丙公司应承担票据责任，丙公司有权向乙公司追索）。（2）票据的出票人（甲公司）、背书人（乙公司）、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，因此，持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。

2017年初级会计专业技术资格考试《经济法基础》真题讲解(3)