现行税制对劳动力供给的影响
发布时间：2023-12-25 18:27:32
现行税制对劳动力供给的影响
摘要：不同收入水平的国家以及不同税制结构下所产生的收入效应与替代效应存在一定差异。本文就现行税制对劳动力供给的影响提了一些看法。
关键词：现行税制劳动力供给
税收对劳动力供给的影响取决于征税后收入效应与替代效应的对比。然而，不同收入水平的国家以及不同税制结构下所产生的收入效应与替代效应存在一定差异。本文从理论与实证相结合的角度,分析了在以商品劳务税为主体的税制结构下,中国现行税制对劳动力供给的影响,认为对劳动所得征税会产生收入效应大于替代效应的结果,最后提出了缓解劳动供求结构性矛盾的税制改革取向。
一、税收影响劳动力供给的基本理论
在其他条件不变的情况下,工资是影响劳动供给的主要因素,任何影响劳动者工资变动的因素都会对劳动供给产生直接或间接影响。二者关系用公式表示就是:L=f(w。这说明,劳动力供给L是市场工资率W的函数。因此,征税将通过影响劳动供给主体的名义或实际工资率来影响其劳动供给。
一般而言,所得税和工薪税对纳税人的影响是直接的,征税会直接增加人们的税收负担,减少人们的税后所得。而商品劳务税对人们的影响则是间接的,它不会直接减少人们的所得,而是提高课税商品和劳务的价格,最终降低劳动所得的购买力。因此,不论所得税、工薪税或商品劳务税,都会使人们每小时工作所获得的消费少于征税前。但从总体上看,所得税和工薪税对劳动供给的影响更直接。为了便于分析,本文先做一些简单假设:(1假定个人可以改变其工作时数,工作所得都用货币表示,全部所得都要纳税。(2每小时的生产率是相同的,工资率是惟一的,劳动力供给有完全弹性,所得税按比例税率课征,政府支出对劳动力没有影响。(3劳动力供给决策取决于其追求效应最大化做出的选择。根据税收基本原理,劳动者效应最大化的选择不仅取决于其在一定时间内工资率的高低,还取决于一定工资水平下闲暇的多少。税收对劳动供给的调节程度和考察主要看劳动者对收入变化及闲暇变化所做出的评价。现代税收理论认为,征税对劳动者会产生两种效应:一是收入效应,即征税使劳动者可支配收入减少,为了维持其原有的收入水平,劳动者将增加劳动供给；二是替代效应,即征税会使因闲暇的机会成本降低,从而使劳动者减少劳动供给。在实践中,税收对劳动供给的最终影响取决于两种效应的对比。
事实上,劳动者收入效应与替代效应的权衡取决于许多因素。一般来讲,在一定的税收制度下,社会总体收入水平、不同的历史文化背景、不同纳税群体、甚至不同性别的纳税人在税收作用下所产生的收入效应和替代效应都会存在差异。首先,经济发展水平对两种效应会产生影响。不同收入水平的国家,人均收入水平也存在差异,因此,人们对收入Y的效用与闲暇L0-L的效用评价程度也不同。一般情况下,收入水平高的国家,人们对闲暇所带来的效用评价较高,因此,如果征税
导致闲暇的机会成本降低,劳动者的替代效应会大于收入效应,特别是在劳动力供给弹性较大的情况下,人们更容易做出减少劳动供给的选择。当征税使人们税后所得下降时,劳动者为了维持其原有的收入水平Y,会增加劳动供给,从而使收入效应大于替代效应。其次,民族性格和生活方式对两种效应的影响。世界上不同的民族,甚至一国之内不同区域的劳动者的性格和生活方式都会存在较大差别,有些地方的人更追求闲暇时间,因而在满足基本物质生活的基础上,不愿意工作太长时间；有些地方的人则追求较高的物质享受,因而比较吃苦耐劳,愿意忍受较长时间的工作。这说明,在不同民族、不同地区人员的组合中,收入与闲暇所占的地位与权数不同。因而,在相同的税收制度下所产生的收入效应和替代效应也不同。对于前者而言,征税所产生的替代效应可能大于收入效应,这样,如果降低边际税率则有利于鼓励劳动者增加劳动供给,反之,亦然。对于后者而言,征税所产生的收入效应可能大于替代效应,这样,即使边际税率较高,也不会对劳动供给产生很大影响。再次,不同收入阶层对两种效应的影响。不同收入阶层劳动者的劳动供给弹性是存在差异的。对于高收入阶层来讲,收入给其带来的福利满足程度已经较高,同量纳税放弃的收入或增加劳动而增加的收入给高收入者带来的边际福利将低于低收入者的边际福利。因此,同量的收入对高收入者和低收入者的引吸力是不同的。因此,如果增加等量的劳动取得等量的收入,那么,高收入者的积极性将远远低于低收入者。这说明,税收对高收入者的收入效应小于低收入者,而替代效应则大于低收入者。同样,对于拥有大量财产因而可以取得大量财产收入的个人与没有财产收入的个人而言也会产生类似的收入效应与替代效应的差异。
二、现行税制对劳动力供给影响
在中国现行税制下,通过考察对劳动征税与劳动力供给之间关系,我们可以得出以下结论:
第一,劳动力供给决策从根本上说取决于劳动者绝对收入的多少,也就是说,在劳动者有权对其劳动供给进行选择时,必须首先有满足其基本生活的收入,只有当其收入达到一定水平时,才可能对劳动供给进行选择,否则这种选择不会有任何实际意义。
第二,中国作为发展中国家,多数劳动者处于较低的收入水平,收入的边际效
