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发布时间：1714389266
2020年初级会计师经济法基础考试典型例题十四含答案
【例题·单选题】某木地板厂为增值税一般纳税人。2019年3月15日向某建材商场销售实木地板一批，取得含增值税销售额105.3万元。已知实木地板适用的增值税税率为16%，消费税税率为5%。该厂当月应纳消费税税额为(。
A.105.3×5%=5.27(万元
B.105.3÷(1-16%×5%=6.27(万元
C.105.3÷(1+16%×5%=4.54(万元
D.105.3÷(1-5%×5%=5.54(万元
『正确答案』C
『答案解析』本题考核消费税的应纳税额计算。不含增值税销售额=105.3÷(1+16%=90.78(万元;应纳消费税税额=90.78×5%=4.54(万元。
【例题·单选题】
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(。
A.[49140+2457÷(1+16%]÷(1-30%×30%=21967.76(元
B.(49140+2457÷(1-30%×30%=22113(元
C.49140÷(1-30%×30%=21060(元
D.[(49140+2457÷(1+16%]÷(1-30%×30%=19062.93(元
『正确答案』A
『答案解析』(1委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;(2甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+
加
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费
÷(1-消
费
税
比
例
税
率
×
消
费
税
税
率
=[49140+2457÷(1+16%]÷(1-30%×30%=21967.76(元。
【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是(。
A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天
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