2016年营改增后税率一览表
发布时间:2019-11-19 15:35:48
发布时间:2019-11-19 15:35:48
??2016年营改增后,增值税税率表 | |||||||||||
序号 | 纳税人 | 应税行为具体范围 | 增值税税率 | ||||||||
1 | 小规模纳税人 | 包括原增值税纳税人和营改增纳税人,从事货物销售,提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务 | 征收率3% | ||||||||
2 | 原增值税纳税人 | 销售或者进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、修理修配劳务 | 17% | ||||||||
3 | 1.粮食、使用植物油、鲜奶 | 13% | |||||||||
4 | 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 | ||||||||||
5 | 3.图书、报纸、杂志; | ||||||||||
6 | 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜; | ||||||||||
7 | 5.国务院规定的其他货物; | ||||||||||
8 | 6.农产品(指各种动、植物初级产品);音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐 | ||||||||||
9 | 出口货物 | 0 | |||||||||
10 | 一般纳税人 一般纳税人 一般纳税人 一般纳税人 一般纳税人 | 销售服务 | 交通运输业 | 陆路运输服务 | 铁路运输服务 | 11% | |||||
11 | 其他陆路运输服务 | 公路缆车索道地铁轻轨 | |||||||||
12 | 水路运输服务 | 程租业务 | 特定航次 | ||||||||
13 | 期租业务 | 配备操作人员的船 | |||||||||
14 | 航空运输服务 | 航空运输的湿租业务 | 配备机组人员 | ||||||||
15 | 管道运输服务 | 无运输工具承运业务 | 气液固等 | ||||||||
16 | 邮政服务 | 邮政普遍服务(包括邮票报刊汇款) | 函件 | 信印刷物卡邮政小包 | 11% | ||||||
17 | 包裹 | 不超50KG一边不超1.5M,长宽高合计不超3M | |||||||||
18 | 邮政特殊服务 | 邮政特殊服务 | 机要、盲人读物等 | ||||||||
19 | 其他邮政服务 | 邮册等邮品销售、邮政代理等 | |||||||||
20 | 电信服务 | 基础电信服务 | 基础电信服务 | 语音通话、带宽等 | 11% | ||||||
21 | 增值电信服务 | 增值电信服务 | 短信、彩信、数据传输、互联网 | 6% | |||||||
22 | 建筑服务 | 工程服务 | 工程服务 | 新建改建 | 11% | ||||||
23 | 安装服务 | 安装服务 | 各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等 | ||||||||
24 | 修缮服务 | 修缮服务 | 补固养改等作业 | ||||||||
25 | 装饰服务 | 装饰服务 | 修饰美化 | ||||||||
26 | 其他建筑服务 | 其他建筑服务 | 钻、拆、平、绿、爆、清等 | ||||||||
27 | 金融服务 | 贷款服务 | 贷款 | 利息、及利息性收入 | 6% | ||||||
28 | 融资性售后回租 | 承租A卖给B再从B租回 | |||||||||
29 | 直接收费金融服务 | 直接收费金融服务 | 其他所有相关收费项目 | ||||||||
30 | 保险服务 | 人身保险 | 人 | ||||||||
31 | 财产保险 | 财 | |||||||||
32 | 金融商品转让 | 金融商品转让 | 外汇、有价证券、期货 | ||||||||
33 | 其他金融商品转让 | 基金、信托、理财、金融衍生 | |||||||||
34 | 现代服务 | 研发和技术服务 | 研发服务 | 新技术、工艺、产品、材料 | 6% | ||||||
35 | 合同能源管理服务 | 节能环保 | |||||||||
36 | 工程勘察勘探服务 | 地形地质地下的实地调查 | |||||||||
37 | 专业技术服务 | 气象地震规划测绘 | |||||||||
38 | 信息技术服务 | 软件服务 | 软件开发维护测试 | 6% | |||||||
39 | 电路设计及测试服务 | 电路设计测试相关 | |||||||||
40 | 信息系统服务 | 系统网络电脑服务器等维护 | |||||||||
41 | 业务流程管理服务 | 人力财务审计税务等的管理 | |||||||||
42 | 信息系统增值服务 | 数据处理分析存储等 | |||||||||
43 | 文化创意服务 | 设计服务 | 图文声视传递计划构想 | 6% | |||||||
44 | 知识产权服务 | 登记鉴定评估认证等 | |||||||||
45 | 广告服务 | 图报杂广影视牌招等发布播映 | |||||||||
46 | 会议展览服务 | 商品等流通展示交流综合 | |||||||||
47 | 物流辅助服务 | 航空服务 | 导航检查清洗消毒跑道等 | 6% | |||||||
48 | 航拍培训测量勘探降雨监测护林 | ||||||||||
49 | 港口码头服务 | 调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保 | |||||||||
50 | 货运客运场站服务 | 装卸转运票包挂引调 | |||||||||
51 | 打捞救助服务 | 捞人物船水上施救 | |||||||||
52 | 装卸搬运服务 | 运输工具间的搬运装卸 | |||||||||
53 | 仓储服务 | 存放保管 | |||||||||
54 | 收派服务 | 收件服务 | |||||||||
55 | 分拣服务 | ||||||||||
56 | 派送服务 | ||||||||||
57 | 租赁服务 | 融资租赁服务(注意区分融资性售后回租) | 有形动产融资服务 | 17% | |||||||
58 | 不动产融资租赁服务 | 11% | |||||||||
59 | 经营租赁服务 | 过路停车过桥费、光租干租、车机船身广告位 | 有形动产租赁17% | ||||||||
60 | 不动产租赁11% | ||||||||||
61 | 鉴证咨询服务 | 认证服务 | 专业资质监测计量证明 | 6% | |||||||
62 | 鉴证服务 | 鉴定后出具证明 | |||||||||
63 | 咨询服务 | 提供信息建议策划调查翻译 | |||||||||
64 | 广播影视服务 | 广播影视节目(作品)制作服务 | 拍录采编写剪译字特修及确权 | 6% | |||||||
65 | 广播影视节目(作品)发行服务 | 分账买断委托等方式 | |||||||||
66 | 广播影视节目(作品)播映服务 | 影院剧院网络电视电台等播放 | |||||||||
67 | 商务辅助服务 | 企业管理服务 | 内部市场物业日常等管理 | 6% | |||||||
68 | 经纪代理服务 | 货物运输代理服务 | |||||||||
69 | 代理报关服务 | ||||||||||
70 | 人力资源服务 | 劳务招聘劳力外包 | |||||||||
71 | 安全保护服务 | 人身及财产的保护 | |||||||||
72 | 其他现代服务 | 其他现代服务 | 除上以外 | 6% | |||||||
73 | 生活服务 | 文化体育服务 | 文化服务 | 创作表演图书档案文物展览等 | 6% | ||||||
74 | 体育服务 | 比赛活动训练指导管理 | |||||||||
75 | 教育医疗服务 | 教育服务 | 学历和非学历、教育辅助 | ||||||||
76 | 医疗服务 | 检查诊断治疗保健生育及使用药品器材救护车等 | |||||||||
77 | 旅游娱乐服务 | 旅游服务 | 游览食宿购物娱乐 | ||||||||
78 | 娱乐服务 | 提供场所的各类娱乐 | |||||||||
79 | 餐饮住宿服务 | 餐饮服务 | 提供饮食及饮食的场所 | ||||||||
80 | 住宿服务 | 住宿及配套 | |||||||||
81 | 居民日常服务 | 家政婚庆养老殡葬,容发按桑足浴洗摄印 | |||||||||
82 | 其他生活服务 | 除上述意外 | |||||||||
83 | 销售无形资产 | 技术 | 专利技术 | 所有权、使用权的转让 | 6% | ||||||
84 | 非专利技术 | ||||||||||
85 | 商标 | ||||||||||
86 | 着作权 | ||||||||||
87 | 商誉 | ||||||||||
88 | 其他权益性无形资产 | 经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转会、冠名 | |||||||||
89 | 自然资源使用权 | 海域使用权 | |||||||||
90 | 探矿权 | ||||||||||
91 | 采矿权 | ||||||||||
92 | 取水权 | ||||||||||
93 | 其他自然资源使用权 | ||||||||||
94 | 土地使用权 | 11% | |||||||||
95 | 销售不动产 | 建筑物 | 转让有限产权、永久产权以及与其一并转让的土地使用权 | 宅房楼等可供住工作活动等 | 11% | ||||||
96 | 构筑物 | 路桥隧道水坝等 | |||||||||
注意:营改增政策实施后,增值税税率实行5级制(17%、13%、11%、6%、0),小规模纳税人,可选择简易计税方法征收3%的增值税。 | |||||||||||
一、可抵扣增值税进项税的项目 | |||||||||||
序号 | 常见报销事项 | 供应商类型 | 税率或征收率 | ||||||||
1 | 办公用品、办公耗材 | 一般纳税人 | 17% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
2 | 购置固定资产(家具、设备、汽车等) | 一般纳税人 | 17% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
3 | 差旅费中的住宿费 | 一般纳税人 | 11% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
4 | 会议费中的场租费、会务费等 | 一般纳税人 | 11% | ||||||||
小规模纳税人 | 6% | ||||||||||
5 | 邮寄费 | 一般纳税人 | 11% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
6 | 印刷费 | 一般纳税人 | 17% | ||||||||
小规模纳税人 | 6% | ||||||||||
7 | 软件、汽油费;绿植(非农业生产者销售资产情形) | 一般纳税人 | 17% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
8 | 修理费(汽车、设备等) | 一般纳税人 | 17% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
9 | 租车费;设备租赁费 | 一般纳税人 | 17% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
10 | 房租 | 一般纳税人 | 11% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
11 | 邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等 | 一般纳税人 | 11% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
12 | 通信费(非用于个人福利) | 一般纳税人 | 11% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
13 | 上网费 | 一般纳税人 | 6% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
14 | 技术咨询(可行性论证等) | 一般纳税人 | 6% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
15 | 软件开发、测试、维护等;购买依靠信息技术提供的流程管理服务等 | 一般纳税人 | 6% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
16 | 仓储费;装卸费;搬运费;快递费;代理报关费;运输代理费 | 一般纳税人 | 6% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
17 | 产品认证、技术认证;审计费、顾问费、律师费 | 一般纳税人 | 6% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
18 | 车辆保险 | 一般纳税人 | 6% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
19 | 电费 | 一般纳税人 | 17% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
20 | 水费;供暖费;燃气费;报刊订阅 | 一般纳税人 | 13% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
21 | 设计费;广告费;展览费 | 一般纳税人 | 11%、6% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
22 | 物业费、清洁费、绿化费 | 一般纳税人 | 11%、6% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
23 | 过路费(2016年5月-7月) | 高速公路通行费 | 3% | ||||||||
一级公路、二级公路、桥、闸通行费 | 5% | ||||||||||
24 | 劳动保护费 | 一般纳税人 | 17% | ||||||||
小规模纳税人 | 3% | ||||||||||
?二、不可抵扣增值税进项税的项目(开增值税普票、定额票)?? | |||||||||||
序号 | 常见报销事项 | 可抵扣进项 | 发票类型 | ||||||||
1 | 招待费 | 无法抵扣进项 | 增值税普通发票 | ||||||||
2 | 差旅费中的餐饮、交通费 | 无法抵扣进项 | 增值税普通发票 | ||||||||
3 | 会议费中的餐饮费 | 无法抵扣进项 | 增值税普通发票 | ||||||||
4 | 职工福利费 | 无法抵扣进项 | 增值税普通发票 | ||||||||
5 | 鲜活肉产品;鲜活蛋产品 | 无法抵扣进项 | 增值税普通发票 | ||||||||
6 | 交通费 | 无法抵扣进项 | 增值税定额发票 | ||||||||
7 | 停车费 | 无法抵扣进项 | 增值税定额发票 | ||||||||
8 | ETC充值 | 无法抵扣进项 | 增值税普通发票 | ||||||||