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浅析半导体企业税收优惠与筹划方略
作者：黄玲飞
来源：《财经界·中旬刊》2019年第10期
摘要：本文针对半导体企业税收优惠与筹划方略，结合理论实践，在简要阐述筹划方略作用的基础上，分析了目前半导体企业的税收优惠政策，并提出具体的筹划方略。分析结果表明：合理应用税收优惠政策，制定符合要求的筹划方略，对降低半导体企业的税负壓力，提升市场竞争力有重要意义。
关键词：半导体企业;税收优惠;筹划方略
在新税收政策下，半导体企业享有特定的税收优惠政策，如：所得税税率的直接优惠政策、研发费用加计扣除优惠政策等，这些优惠政策的出台，保证了半导体企业的有效运营，降低了发展经营成本。但半导体企业为提升经济效益的最大化，就必须深入研究合理避税方法，通过积极税收筹划，可有效实现节税目的。基于此，本文结合理论实践，对半导体企业税收优惠与筹划方略做了如下分析。
一、税收筹划方略对半导体企业发展的作用
税收筹划方略指的是通过制定科学的方案和策略，降低半导体企业的税负压力，实现持续发展。在制定时要立足于一定的法律条件，其主要目标是通过利用现有税收优惠政策，降低应缴纳的税额，提升半导体企业的经济利益。我国长期以来，都在扶持高新企业，如何在良好运行的基础上，获得更大的经济利益是各大高新企业一直重点研究的问题。税收筹划方略和成本节约有很多相似之处，都是为了减少资金的投入，提升企业的综合实力和市场竞争力。半导体企业属于典型的高新企业，和普通工业生产企业有本质上的区别，是知识和技术的集合体，普遍具有高投入、高回报、高风险的经营特性。研究和开发是主要经营内容，税收政策对半导体企业有很强的影响，选择正确的税收筹划方略，可有效降低企业应缴纳的税额。二、半导体企业的税收优惠（一）所得税直接优惠
在我国新税法中明确规定，符合标准的高新技术企业，可享有15%的优惠所得税税率，这一点也是新税法对高新企业最为直接的税收优惠。就半导体企业而言，企业的发展状况和企业现持有的专利数量成正相关性。因此，半导体企业要获得此项税收优惠政策，就必须积极参与到高新技术企业的认定过程中来。需要增加科研项目经费投入、增加项目研发人员参与数量、积极开展知识产权的研究和开发。要求半导体企业在经营发展中，进行更多的创新投入，并提升创新成果的有效性，才能获得更多的专利数量。
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比如：在2018年，某学者从实证研究的角度分析了12家高新企业享有税收优惠政策和企业专利数量之间的关系，实证研究结果表明，随着高新企业税收优惠政策力度提升，企业所持有的专利数量就越多。也就说明了，高新企业在目前享有的直接税收优惠会很大程度促进企业专利数量的提升，从而促使高新企业持续健康发展。（二）加计扣除优惠政策
在新税法下，高新企业享有税收加计扣除优惠主要体现在两个方面：其一，半新项目研发时，费用支出可进行加计扣除;其二，安置残疾人员的薪资可进行加计扣除。其中第二点半导体企业涉及少，在收税优惠时可不进行考虑。主要对第一点的优惠进行考虑即可。就半导体企业而言，在新产品、新工艺、新方法研究中涉及到的研发费用支出，可按照新税法中的规定进行加计扣除，主要涉及到以下两个层面的内容：
第一，半导体企业在新项目研发过程中，虽然发生了研发费用支出，但并没有目标资产，则此时需要把研发费用支出纳入当期损益中，然后在实际成本据实扣除的基础上，按照新项目研发费用支出的75%进行加计扣除。
第二，半导体企业新项目研发完成后，形成了企业无形资产，此时可以按照企业无形资产成本的150%进行摊销处理。（三）技术转让所得优惠政策
在新税法中，半导体企业的技术转让所得税优惠政策的执行标准为：小于或者等于500万时，转让所得税全免;超过500万时，超过的部分税收减半征收。为享有技术转让所得优惠，必须符合如下条件：技术转让包括：专利技术、计算机软件著作权以及其他技术;技术所有权或者持有权在5年以上;应当签订符合相应规范的技术转让合同。三、现行税法下半导体企业税收筹划的方略（一）充分利用税收优惠，科学选择融资方式
在现行税法下，半导体企业要想提升税收筹划的合理性，降低税负压力，就必须充分利用现有的税收优惠政策，进而获得更大的支持，半导体企业属于典型的高新技术企业，一直是国家重点扶持的对象，具有科学技术含量高、产值高、污染小、节能环保等特性。国家的专项财政资金也多倾向于高新技术企业，因此，半导体企业要努力争取这方面的扶持资金，实现持续发展。
从半导体企业融资角度而言，主要有两种方法，一种是向银行贷款，另一种是进行民间融资。但半导体企业具有投资大、风险大、回报周期长等特点，很多银行不愿意为其贷款。因
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此，就必须充分利用民间资本，开展对内、对外同时融资的方法。比如：可通过吸收风险投资基金、努力上市等方法，在筹集发展资金的同时达到合理避税的目的。（二）充分利用存货计价方法，降低税负压力
从半导体企业发展经营现实的角度而言，为实现合理避税，就必须通过存货计价方法、销售收入确认方法、所得税预缴方法等进行合理的税收筹划。以存货计价的方法为例，常用的计价方法有四种：一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法和后进先出法。这四种计价各具特色，在相同环境下，税收筹划的效果也不相同。比如：一旦市场经济环境发生变化，出现了通货膨胀，在存货计价时后进先出法的税收筹划方略，就远远好于先进先出法。当然，无论在何种情况下，半导体企业都必须按照相关的规定依法预缴所得税，可以通过分期预缴法来降低企业的税负压力，可选择1个月一缴，也可以选择2个月一缴，有助于半导体企业获得更大的时间差价值。此外，如果半导体企业研发的半导体产品获得了即退即增值税款，可通过企业专项用于半导体产品开发或者扩大化生产，此种情况下，可进行独立核算，在计算纳税所得额过程中，从收入总额中进行减扣。
（三）提升财务人员的专业能力，保证税收筹划方略质量
对半导体企业而言，要想最大限度上提升避税的目的，就要先提升财务人员的专项能力和税收筹划水平。可从以下三个方面入手：
第一，鼓励企业财务管理人员积极参与税收优惠政策的培训和学习，及时掌握最新的税收知识，定期更新知识储备，提升税收筹划的能力。
第二，建立完善的考核机制，对从事税务筹划人员的能力和水平进行多元化考核，提升竞争力，激发工作的积极性，避免因人为失误而影响税收筹划的效果。
第三，加强税收处理能力，实现合理避税，可通过招聘的方法吸引更多的高素质、高专业的税务师参与到企业税收筹划中来，进而实现合理避税。四、结束语
综上所述，本文结合理论实践，分析了半导体企业税收优惠与筹划方略，分析结果表明，通过了解税收优惠可实现合理避税，既能降低企业的税负压力，也可以降低经营成本，获得更大的经济效益。值得大力推广应用。参考文献：
[1]龚丽萍.高新企业财务管理战略的税收筹划[J].西部皮革，2018.
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[2]黄慧萍.试析高新企业财务管理战略中的税收筹划[J].商场现代化，2017.[3]高福玉.高新技术企业无形资产投资的税收筹划[J].纳税，2017.
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