职工教育经费必须要计提吗？计提的职工教育经费如何税前扣除？

作者：叶子盈 导师：廖娟

小编最近听说某公司因为没有计提职工教育经费被劳动监察部门罚了2万块大洋，小编顿感心好痛啊~2万块都够小编上好多次饭馆了（¯﹃¯）本着勤俭节约，永不浪费的精神，小编专门针对这场由“职工教育经费”引发的“血案”进行了深入研究。

一、职工教育经费必须要计提吗？

小编研究结论：企业仍需按规定计提职工教育经费

财企[2007]48号文只是明确了无需计提“职工福利费”，但该文中并未提及免除计提职工教育经费，因此，企业仍需按《企业财务通则》的规定计提职工教育经费。

此外，国发[2014]19号文规定，对于不按规定提取和使用教育培训经费并拒不改正的企业，县级以上地方人民政府将依法收取企业应当承担的职业教育经费，统筹用于本地区的职业教育。

广东省规定：未按规定计提与使用职工教育经费，可以处以两万元以上五万元以下的罚款。（《广东省实施<中华人民共和国就业促进法>办法》第五十五条）

对于没计提但有使用职工教育经费的企业会不会受到处罚目前法规不明确，小编建议企业按照规定计提。

计提标准：

一般企业：职工工资总额1.5%；经济效益好的企业：职工工资总额2.5%；高新技术企业、软件企业：职工工资总额8%。

二、计提的职工教育经费你用对了吗？

小编研究结论：职工教育经费必须专款专用，挪作他用会被处以两万元以上五万元以下的罚款

职工教育经费可以用于以下方面：

上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用……

注意：60%需用于企业一线员工的教育和培训

（财建[2006]317号）

三、培训发生的差旅费是否属于职工教育经费？

小编研究结果：税法未明确，各地税局理解不一，需根据当地税局判定进行账务处理

支持计入职工教育经费地区：大连、无锡、湖南、江苏；不支持计入职工教育经费地区：北京、辽宁。

四、计提的职工教育经费如何税前扣除？

小编研究结果：根据实际使用金额与计提金额判断处理

按1.5%计提职工教育经费的企业年末汇算清缴时可能会出现以下几种情形：

✓ 实际使用数﹤计提数，未使用部分需调增应纳税所得额；

✓ 实际使用数﹥计提数，但实际使用数≤扣除限额，实际支出的职工教育经费能全额在税前扣除；

✓ 实际使用数＞扣除限额，超过部分不能在当年度企业所得税税前扣除，可结转至下一年度扣除。

好了， 搞清楚这几项研究成果可以避免“血案”再次发生啦~~~

职工教育经费必须要计提吗？计提的经费如何税前扣除？