单位给个人报销房租，个人是否要交个人所得税

提问：

专家老师好，营业税的提供劳务和个人所得税的劳务报酬怎么区分，什么情况必须由对方给我方开发票，什么情况必须由我方代扣个人所得税。出租车司机每向宾馆送一位客人，我们给出租车司机的返酬属于什么性质，可否以出租车发票入帐。

专家回复：

1、国税发[1993]149号第7条对服务业包括的范围进行了详细列举。

个人所得税法实施条例第八条对劳务报酬所得的范围进行了详细列举。

2、贵公司接受服务对外支付款项均应当要求收款方提供发票。

贵公司支付个人劳务报酬均要代扣代缴个人所得税。

3、贵公司给出租车司机的报酬实质上属于出租车司机提供介绍服务取得的劳务报酬，应当向贵公司出具劳务发票，不能凭出租车票入账。

政策依据：

中华人民共和国个人所得税法实施条例

第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围：

（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

中华人民共和国个人所得税法

第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

营业税税目注释（试行稿）

国税发[1993]149号

七、服务业

服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

本税目的征收范围包括，代理业，旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

（一）代理业

代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。

1.代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。

2.代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。

3.介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。

4.其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。

金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税。

（二）旅店业

旅店业，是指供住缩服务的业务。

（三）饮食业

饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。

饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，按“娱乐业”税目征税。

（四）旅游业

旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。

（五）仓储业

仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。

（六）租赁业

租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。

融资租赁，不按本税目征税。

（七）广告业

广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓红灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。

（八）其他服务业

其他服务业，是指上列业务以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。

航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，不按本税目征税。

中华人民共和国发票管理办法

第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

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