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编号：CA/A29-CX-010-2014 批准：滕铁骑

会计政策、会计估计变更及

重大财务事项管理规定

2014年10月14日发布 2014年10月14日实施

中国第一汽车集团公司 发布

前 言

本规定依据财政部《企业会计准则》、国务院国有资产监督管理委员会有关财务事项备案规定及集团公司管理要求编制，是集团公司管理体系文件之一。

本规定是对《会计政策、会计估计变更及重大财务事项管理规定》（CA/A13-CX-029-2007）的修改和替代，自本文件发布之日起，原《会计政策、会计估计变更及重大财务事项管理规定》（CA/A13-CX-029-2007）同时废止。

本规定由集团公司财务管理部提出并归口管理。

本规定由集团公司财务管理部负责起草。

本规定主要起草人：闫洪涛 滑笑盈

1适用范围

本规定适用于集团公司各职能部、分公司、全资子公司、控股子公司（含合营企业）（以下简称“各单位”）。

2术语和定义

2.1会计政策变更

是指各单位对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

2.2会计政策

是指各单位在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

会计原则是指在会计核算时应遵循的、适合于本单位的具体会计原则。

会计计量基础是指为了将会计原则用于交易或事项而采用的标准。主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。

会计处理方法是指在会计核算时采用或选择的、适合于本单位的具体处理方法。

2.3会计估计变更

是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

2.4会计估计

是指各单位对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

2.5重大财务事项

是指各单位除会计政策、会计估计变更以外发生的对当月（或以后期间）财务状况和经营成果有较大影响的经济事项。

3 职责

3.1集团公司财务管理部

3.1.1负责根据财政部《企业会计准则》及集团公司业务管理标准制定集团公司的会计政策及会计估计。

3.1.2负责对各单位按本规定的会计政策、会计估计变更及重大财务事项进行备案或审核。

3.1.3负责提请集团公司财经委员会审议会计政策、会计估计变更。

3.1.4负责组织向国资委报备会计政策、会计估计变更及重大财务事项。

3.2集团公司经营控制部

3.2.1负责根据国家政策或业务变化，组织制定集团公司的成本费用、债权债务、资产投资、股权投资、研发投入等业务相关的财务管理标准，及测算管理标准变化对集团公司效益的影响。

3.2.2负责审批各单位按本规定报备或申请的与成本费用、债权债务、资产投资、股权投资、研发投入等业务相关的财务管理标准变更。

3.2.3负责按集团公司财经委员会议事规则，组织会计政策、会计估计变更报财经委员会审议。

3.3集团公司资金管理部

3.3.1负责根据国家政策或业务变化，组织制定集团公司的资金、债权投资、筹资、担保、金融产品及金融衍生品等业务相关的财务管理标准，及测算管理标准变化对集团公司效益的影响。

3.3.2负责审批各单位按本规定报备或申请的与资金、债权投资、筹资、担保、金融产品及金融衍生品等业务相关的财务管理标准变更。

3.4各单位

3.4.1负责按财政部《企业会计准则》、《中国第一汽车集团公司<企业会计准则>补充规定》及国家或集团公司业务管理标准要求，合理选择会计政策、会计估计，并进行会计处理。

3.4.2负责建立本单位会计政策、会计估计变更及重大财务事项管理标准及流程。

3.4.3负责按本规定组织本单位及下属单位会计政策、会计估计变更及重大财务事项报集团公司备案或审批。

4　工作内容及要求

4.1总体要求

4.1.1各单位应按照财政部《企业会计准则》、《中国第一汽车集团公司<企业会计准则>补充规定》及国家或集团公司业务管理标准要求，合理选择会计政策、会计估计，且会计政策、会计估计一经确定，不得随意变更。

4.1.2 职能部、分公司及全资子公司发生的会计政策、重要会计估计变更，报集团公司财务管理部（以下简称“财务管理部”）及相关业务部门审核，报集团公司财经委员会审批。

4.1.3 控股子公司发生会计政策、重要会计估计变更，应满足集团公司统一会计政策和会计估计的要求,经本单位董事会等类似权利机构审议通过后，报财务管理部备案。

4.1.4各单位因统一执行财政部《企业会计准则》、《中国第一汽车集团公司<企业会计准则>补充规定》及国家或集团公司发布的业务管理标准，发生的会计政策、会计估计变更不需报集团公司备案或审批，但应自业务变更完成之日起10个工作日内向财务管理部报告会计政策、会计估计变更的预计当年及累计影响项目和金额，影响情况同时抄送集团公司经营控制部（以下简称“经营控制部”）。

4.1.5 各单位重大财务事项需要向财务管理部备案。按集团公司相关规定需要审批的重大财务事项，应在相关业务部门审批同意后备案。

4.1.6各单位下属单位发生会计政策、会计估计变更及重大财务事项，凡符合本规定标准的，各单位应逐级上报，不需综合计算。

4.1.7财务管理部将不定期对会计政策、会计估计变更情况进行监督检查。

4.1.8集团公司相关部门及各单位的会计政策、会计估计变更及重大财务事项知情人须履行保密义务，在相关信息未发布前不得对外提供。

4.1.9国家相关法规对上市公司另有规定的，遵照相关法规执行。

4.2审批事项及要求

4.2.1职能部、分公司及全资子公司会计政策变更及以下13项重要会计估计变更需要审批：

4.2.1.1存货可变现净值的确定。

4.2.1.2采用公允价值模式下的投资性房地产公允价值的确定。

4.2.1.3固定资产的预计使用寿命与净残值、固定资产的折旧方法。

4.2.1.4使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值。

4.2.1.5可收回金额按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额确定的，确定公允价值减去处置费用后的净额的方法；可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的，预计未来现金流量及其折现率的确定。

4.2.1.6合同完工进度的确定。

4.2.1.7权益工具公允价值的确定。

4.2.1.8债务人债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定；债权人债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债权的公允价值的确定。

4.2.1.9预计负债初始计量的最佳估计数的确定。

4.2.1.10金融资产公允价值的确定。

4.2.1.11承租人对未确认融资费用的分摊；出租人对未实现融资收益的分配。

4.2.1.12非同一控制下企业合并成本的公允价值的确定。

4.2.1.13其他重大会计估计。

4.2.2职能部、分公司及全资子公司发生会计政策、重要会计估计变更的，经本单位经管会等权利机构审议通过后，填制《会计政策、会计估计变更申请表》（以下简称“申请表”），说明变更理由、变更影响金额，报财务管理部。

4.2.3财务管理部收到各单位上报的申请表后，对不涉及相关业务部门的会计政策、会计估计变更，由财务管理部审核，并对此变更给集团公司带来的影响进行分析与测算；事项涉及相关业务部门管理标准的，由财务管理部在3个工作日内将申请表传递给相关部门审核。

4.2.4相关部门在收到申请表后，对此变更给集团公司带来的影响进行分析与测算，并在5个工作日内向财务管理部反馈。申请事项涉及多个业务部门的，反馈时间依次顺延。

4.2.5财务管理部将相关测算结果抄送经营控制部，并根据各部门审核意见组织报告材料，提请集团公司财经委员会审议。经营控制部组织召开集团公司财经委员会进行审批。

4.2.6财务管理部将财经委员会决议向申请单位反馈，同时将各部门审核意见留存归档。

4.2.7职能部、分公司及全资子公司根据财经委员会决议进行相关会计处理。

4.3　备案事项及要求

4.3.1 各单位发生下述事项均应备案：

4.3.1.1合并范围增减变动（包括分公司的成立、注销）。

4.3.1.2发生追溯调整期初数的重大会计差错更正。

4.3.1.3控股子公司经董事会等类似权利机构审议通过的会计政策、会计估计变更。

4.3.2对当月（或以后期间）财务状况、经营成果产生较大影响的下述13项重要经济事项，需要备案。

较大影响：职能部、分公司、全资子公司较大影响的经济事项，是指该经济事项对利润总额直接或间接影响金额超过1000万元（含），或对资产（负债）总额直接或间接影响金额超过5000万元（含）；控股子公司较大影响的经济事项，是指该经济事项对利润总额直接或间接影响金额超过3000万元（含）、或对资产（负债）总额直接或间接影响金额超过10000万元（含）。

4.3.2.1因信用政策、采购路线、结算方式等变化引起的债权债务变动。

4.3.2.2因价格调整等原因集中收支购销价差。

4.3.2.3销售佣金、销售支持标准或范围变动。

4.3.2.4预提费用确认周期及确认依据改变。

4.3.2.5证券市场投资及收益（不包括金融、保险企业经集团批准开展的证券市场投资业务）。

4.3.2.6土地处置（收入）或支付出让金。

4.3.2.7财产处理损失。

4.3.2.8 债务重组损失或利得。

4.3.2.9单项资产减值准备提取及转回（会计准则允许转回的资产）。

4.3.2.10支付税收（或行政）罚款或滞纳金。

4.3.2.11收到退税补贴或收到政府财政补贴。

4.3.2.12地方税收政策变更。

4.3.2.13其他重要财务事项。

4.3.3各单位业务部门应及时将发生的重大事项信息及对本单位的影响数报告至同级财务部门，财务部门应定期研究、分析并与相关业务部门沟通重大事项的业务处理。

4.3.4各单位发生符合集团公司备案要求事项的，应在会计处理之前或同步，以书面形式报财务管理部备案，同时抄报经营控制部。

4.3.5财务管理部按照国资委的要求，组织将集团公司发生的会计政策、会计估计变更及重大财务事项及时向其报备，经营控制部、资金管理部向财务管理部提供相关业务支撑。

5　相关文件

5.1《中国第一汽车集团公司<企业会计准则>补充规定》

6　相关记录及保存期

6.1《会计政策、会计估计变更申请表》　　　　　　　 保存期 十五年

6.2《XX公司关于合并范围变化的备案报告》 保存期 五年

6.3《XX公司关于XX事项的备案报告》 保存期 五年

会计政策、会计估计变更申请表

单位名称：（公章） 金额：万元

说明：1、各单位报送本表的同时，附报相关追溯调整金额、预计影响本单位经济总量的详细测算资料；

2、合并单位上报时，应说明变更的具体下属单位，汇总填报。

XX公司关于合并范围变化的备案报告

集团公司财务管理部：

我公司在 年 月合并范围发生变化。根据集团公司《会计政策、会计估计变更及重大财务事项管理规定》（CA/A29-CX- 011-2014）等有关文件要求，现报告如下：

【合并范围增加内容包括：公司名称、管理部批文号、管理部分配的单位编码、股权结构情况、成立时间、营业期限、注册地址、法人代表、注册资本、公司类型、经营范围等；

合并范围减少内容包括：公司名称、管理部批文号、管理部分配的单位编码、减少原因等】

…

（公章）

年 月 日

XX公司关于XX事项的备案报告

集团公司财务管理部：

我公司在 年 月发生XX1、XX2、XX3等重大财务事项，对当月利润影响 万元（或对当月XX项资产影响 万元，或对当月XX项负债影响 万元）。根据集团公司《会计政策、会计估计变更及重大财务事项管理规定》（CA/A29-CX- 011-2014）等有关文件要求，现报告如下：

一、XX1财务事项

【1.事项描述：包括事项发生依据的会议纪要、文件、合同协议，事项涉及金额（预算金额、合同金额）、付款方式（一次、分期及分期时间）等。

2.利润（资产或负债）影响分析：对本月影响分析，包括本月提取、支付金额；累计影响分析，包括累计提取、支付金额；期末未支付余额，挂账会计科目及预计支付时间等。

3.预计后续发生情况。

4…】

二、XX2财务事项

…

三、XX3财务事项

…

（公章）

年 月 日

　眼眸里，落入别人的旧爱新欢，一些似是而非，忽然道破了一个局。明静的花底，我和我的影儿还可缠绵成双。于是，也可委婉而温柔的回眸一遍过往。纵是，我不知要原谅些什么。或许这世间，一切本都可以被原谅。

　　事过境迁，又或时过境迁，或许就是如此吧。很多事很多人很多美好，犹如这天气，慢慢热或者渐渐冷，等到惊悟，已过了一季。渐行渐远渐无书，所有红尘中的故事都是有节令的，从春前一粒籽，到姹紫嫣红开遍，从西风凋碧树，到白茫茫大地真干净。

　　我们，顺应了时节野蛮生长，然后又跟随着节气，无奈凋败。一起谢落的，还有不见了的初心，以及提不起的往事。红尘滚滚，聚散离合 ,多少说好不分手的誓言，转眼就像落梅如雪 ,铺满了南山。曾经牵手走过的风一更，雨一更，却在万水千山之后，未见柳暗花明。

　　如果有一天 ,你不得不对我转身，而我只能笑笑的挥一挥手，那么，再见吧，别再回头。就让我忘记了你是谁，就让你从我的记忆里悄悄遁形。余生还有很长，而你我再也无力给予彼此任何的回想。

　　人之一世，归根结底都是独立的个体，能遇到一个有趣的灵魂，或许就是最大的幸运。结交几个可以把废话说成趣事的人，偶尔交流一下，如此虚掷的时光亦觉美好。但我们大可不必忙着交心，忙着推心置腹，忙着把一些隐私强加于人。

　　好的东西，总是难求，能遇到自己喜欢而又极好的事物，想必也需要命里的一份机缘巧合。因为难求，甚至是可望不可及，所以心里总有了一丝敬畏之心，怕一唐突，就打扰了那份美好。

　　人生于世，得到多少算是满足呢？或许，每个人都有每个人不同的期望和梦想。于女子而言，有一个爱好，并把它坚持成生命里的一个习惯；有一份自己喜欢做的事，并从中收获了乐趣和价值；有一个爱人，从青丝到耄耋，即便经过风霜雪雨，依旧是既得一人心，白首不分离。有一个家，安放身心和灵魂，无论俗世如何不堪，这里有爱，有庇护 ,有陪伴，有血脉相连的牵念。若再有三二知己，可赏心 ,可悦目，可纵横天下事，笔墨春秋情，便是锦上添花的好了。

　　除此之外的情分，只远远的看着，若即若离的念着吧，相望之外，不忘留一份清淡余地，才会有若水长流的缘分。如是，不深执，不沉溺，我把我念置于掌心，但不会合拢了十指。三寸之外，许彼此一个云淡风轻的来去。

　　在繁华的尘世烟火里，人总有一些不可不为，又不得已而为之，在没有强大到和世俗对抗之前，还是与这世界握手言欢吧，不去愤世嫉俗，也不刻意逃避。你只需静静的，最大程度的取悦着自己，记得有人可以爱，且可以期待。

　冬至，在寒冷的北方，则是吃上一顿香喷喷的饺子。

　　小时候这一天，有一份期盼，有一份等待，盼望冬至的到来，就是因为有这样一顿吸引着人的味蕾的饺子。

　　冬至，如果能够邂逅一场飘雪，将是多么的惬意。雪，是飘泊的花朵，醉了寂寞。那抹生命中纯净的洁白，绚烂了最初的纯真。

　　在冬天的树枝上，挂满绒绒的小雪球，朴素明朗。用棉一样的目光，握紧一朵雪绒花，然后看到她最美丽时候的微笑，于是，便有甜甜的味道，挂在我的嘴角。

　　冬至，把一朵雪花拽在怀里，让她有水的温暖，沙的舒坦，光的质感，她撒娇地勾住我手指，祝我每个白天梦到她每个夜晚陪着她。

　　站在冬天的月光下，扬起羞红的腮，静静地数着自己的心跳。在深冷的夜里，学一支《雪花》的歌谣，闭上眼睛，晃动睫毛，反反复复地吟唱，一直到天亮。

　　冬至，无妨也为家人包一碗热气腾腾的饺子，感受一种冬天里别样的温暖。寒夜里，为孩子掖紧被角，不让冬夜的寒风侵袭亲人的身体。

　　泡一杯暖融融的红茶，与老友边饮边叙，浓浓的茶香，驱走冬日的严寒。出门时，提醒爱人穿厚实暖和的衣服，贴心的爱意温暖整个冬天。

　　冬至了，今夜最长

　洗不净的浮沉，留给雨天；悟不透的凡事，交给时间。很多时候，人生的遗憾，不是因为没有实现，而是沉于悲伤，错过了打开心结的时机。

　　有人说工作忙、应酬多，哪有那么多的闲情逸致啊？记得鲁迅有句话：“时间就像海绵里的水，只要挤总是有的。”

　　不明花语，却逢花季。一路行走，在渐行渐远的时光中，命运会给你一次次洗牌，但玩牌的始终是你自己。坦白的说，我们遇到困扰，经常会放大自己的苦，虐待自己，然后落个遍体鳞伤，可怜兮兮的向世界宣告：自己没救了！可是，那又怎样？因为，大多数人关心的都是自己。

　　一个人在成年后，最畅快的事，莫过于经过一番努力后，重新认识自己，改变自己。学会了独自、沉默，不轻易诉说。因为，更多的时候，诉说毫无意义。伤心也好，开心也好，过去了，都是曾经。每个人都要追寻活下去的理由，心怀美好，期待美好，这个世界，就没有那么糟糕。

　　或许，你也会有这样的情节，两个人坐在一起，杂乱无章的聊天，突然你感到无聊，你渴望安静，你想一个人咀嚼内心的悲与喜。透过窗格，发着呆，走着神，搜索不到要附和的词。那一刻，你明白了，这世间不缺一起品茗的人，缺的是一个与你同步的灵魂。

　　没有了期望的懂，还是把故事留给自己吧！每个人都是一座孤岛，颠沛流离，浪迹天涯。有时候，你以为找到了知己，其实，你们根本就是两个世界的人。

　　花，只有在凋零的时候，才懂得永恒就是在落红中重生；人，只有在落魄的时候，才明白力量就是在破土中崛起。因为防备，因为经历，我们学会了掩饰，掩饰自己内心的某些真实，也在真实中，扬起无懈可击的微笑，解决一个又一个的困扰。

　　人生最容易犯的一个错误，就是把逝去的当作最美的风景。所以，不要活在虚妄的世界，不要对曾经存在假设，不要指望别人太多。有些情，只可随缘，不可勉强；有些人，只可浅交，不可入深；有些话，只可会意，不可说穿。

　　或许，有这么一段情，陪你度过漫长冰冷的寒冬；有那样一个人，给你抑郁的天空画上了温暖的春阳。但时光，总会吹散了很多往事，把过去一片片分割，移植到不同区域，并贴上标签，印着不同的定义，也定义着自己的人生态度。

　　正如庄子所说：“唯至人乃能游于世不避，顺人而不失己。”

　　外在的世界，只是一个形式，而你内在的世界，才是真正的江山。丰富自己，取悦自己，随缘，随顺，随境，你的心才会敞开，才会接纳更多的有可能。这样的人生，眼睛里的笑意，尽是踏实与真味。

　　年少时，那些说给蓝天白云的梦想，早已遗忘在风中，再也飞不到岁月的枝头。褪去稚气与懵懂，我更喜欢现在的自己，心里撑着宽阔，却不动声色。即便，一份静谧的从容是多么的难，但我依旧期待。我相信，人生还会很长，还会一直邂逅，但最美的，必是那个明天的自己。

会计政策、会计估计变更及重大财务事项管理规定