疫情背景下减税降费政策对中小企业发展的影响研究
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疫情背景下减税降费政策对中小企业发展的影响研究
作者：赵亦奇
来源：《财政监督》2020年第19期
赵亦奇
【摘要】2020年初，我国遭遇了新中国成立以来传播速度最快、感染范围最广、防控难度最大的新冠肺炎疫情。疫情的爆发为国民经济发展带来了巨大冲击，作为市场经济主体的中小企业也遭受重创。为了更好地扶持中小企业发展，推进全面复工复产复商复市，我国出台了一系减税降费政策，并取得了显著成效。本文将通过对疫情期间减税降费政策的梳理，归纳减税降费政策对中小企业发展的积极作用，帮助中小企业更好地理解相关政策，把握发展时机，助力中小企业纾困发展。
【关键词】新冠肺炎疫情减税降费政策中小企业
一、引言
2020年年初，我国爆发新冠肺炎疫情，国民经济发展遭受重创。根据国家统计局数据显示，2020年上半年，我国GDP增速放缓，国内生产总值共计456614亿元，同比下降1.6%；全国规模以上工业增加值同比下降1.3%，降幅比一季度收窄7.1个百分点；投资、出口和消费也均有不同程度下降，其中全国固定资产投资（不含农户）同比下降3.1%①，全国居民人均消费支出较去年同期实际下降9.3%②。
面对疫情对国民经济发展带来的严峻挑战，我国采取了一系列政策措施，在推进疫情防控的同时，统筹经济发展。随着一揽子支持抗疫、重振经济、稳定就业等政策的实施，我国疫情防控形势持续向好，复工复产复商复市持续推进，国民经济运行已进入恢复性增长阶段。从月度数据看，8月份，我国固定资产投资同比增长8.4%，连续5个月保持正增长③；全国规模以上工业增加值同比增长5.6%，增速由负转正，已接近上年平均水平；社会消费品零售总额33571亿元，环比增长1.25%，增速年内首次由负转正④。
中小企业是国民经济发展的生力军和基石，在促进经济增长、扩大就业、推动创新、繁荣市场和满足人民群众需求等方面发挥着极为重要的作用。尽管我国经济已呈现复苏态势，复工复产已取得积极成效，但国际疫情尚不可控的现状以及疫情带来的不确定性，仍对中小微企业的生存与发展造成了巨大冲击。一方面，受新冠肺炎疫情的冲击，我国二季度GDP增长刚刚实现由负转正，国内结构性矛盾凸显；另一方面，由于国际疫情蔓延势头不减，世界经济发展陷入停滞，隔离阻断和停工停产政策对全球产业链、供应链造成巨大冲击，导致中小企业面临复杂的外部环境。此外，出口订单急剧减少、生产进度放缓、付款周期延长、物流成本增加，导致大多中小企业的供应链和资金链断裂风险加剧；市场需求不足、成本压力增大、产能下降、存货积压等问题也对企业的生存与效益造成了消极影响。如何在“外防输入，内防反弹”的前提下，帮助中小企业实现经济的全面复苏，有效应对来自国内与国际的供给端与需求端的冲击，持续激发市场活力，是我国政府面临的又一难题。构建经济社会发展的新动能。
减税降费政策是缓解经济下行压力，提振市场主体信心，构建经济社会发展新动能的重要财政政策。2020年政府工作报告强调，“加大减税降费力度。强化阶段性政策，与制度性安排相结合，放水养鱼，助力市场主体纾困发展。”自新冠疫情爆发以来，针对中小企业“生存难”“发展难”的现状，我国政府出台了一系列减税降费政策，着眼于中小企业的困难与诉求，
内容涉及企业增值税、所得税、企业社保费、房屋租金、货物港务费等方方面面，取得了卓越的成果。从宏观层面来看，减税降费实现了更深层次的税制改革性减税，政策提振了终端消费的信心和能力，增强了实体经济的活力，促进了经济结构调整优化，推动了经济的高质量发展（李慜劼，2019）；微观上，减税降费政策直接减轻了中小企业的税费负担，减少了经营损失，改善了成本结构，增强了企业的投资意愿和投资能力，提振了复工复产的信心。
本文将通过对疫情期间减税降费政策的梳理，帮助中小企业更好地理解相关政策，把握发展时机，助力中小企业纾困发展。
二、疫情期间中小企业的发展现状
中小企业是市场经济发展中最活跃的主体，扶持各类中小企业发展对于宏观经济的高质量发展和就业市场的稳定、民生的保障和改善至关重要。我国的中小企业以批发零售业、住宿与餐饮业以及制造业为主，拥有超1800万家中小企业法人单位、8300多万户个体工商户，占据全国企业总数的99％以上，贡献了全国五成以上的税收，六成以上的GDP，七成以上的技术创新成果和八成以上的劳动力就业⑤。
新冠肺炎疫情的爆发以及全球蔓延带来的冲击，使中小企业发展遭受重创。疫情期间，中小企业的发展短板进一步放大，管理制度不健全、专业管理人员不足、信用等级低等问题，导致中小企业的复工复产面临产品链断裂、融资困难、内需紧缩和外需中断等一系列困难（龙海红和申甜甜，2020）。许多中小企业金融脆弱性加剧，难以承担生产经营压力，面临倒闭风险。根据我国中小企业协会发布的中小企业发展指数（SMEDI）显示，受新冠肺炎疫情影响，上半年中小企业发展指数均值为84.4，整体经济运行状况不佳⑥。分行业看，八个行业中的住宿餐饮业和交通运输邮政仓储业，对各自行业的经济运行预期以及生产经营状况评价最低，位列最后两位。从分项指数上看，尽管企业信心有所恢复，并且在宏观经济感受、劳动力供需、资金状况、经营成本、行业景气程度五方面都给出了积极评价，但企业投资意愿仍然较低，投资水平未能且难以恢复到原有水平；此外，企业效益状况不佳的问题仍然突出，二季度企业效益指数仅为59.8，仍旧处于8个分项指数中的最低值，仅次于2月的历史最低位⑦。此外，由于中小企业的金融脆弱性，疫情对中小微企业营业收入的负面影响程度显著高于大企业，中小企业发展仍面临较多困难，市场形势依然严峻复杂。
（一）疫情对中小企业生产经营的影响
新冠疫情的爆发，使中小企业的生产经营面临前所未有的压力。一方面，由于缺乏有效的应急管理机制，在生产经营过程中，难以对突发事件做出快速有效的处置。另一方面，由于中小企业的企业规模小，资金不足，在经济方面的脆弱性导致中小企业难以应对疫情的持续冲击。由于中小制造业大多处于产业链的关键环节，疫情期间设备、原材料、劳动力等生产资料的缺乏，导致企业难以进行正常的生产经营活动，从而引发生产过剩、库存积压、产量不足、延期交货等诸多问题，形成恶性循环。
从国内市场来看，疫情期间，受封闭式管理及隔离措施的影响，国内市场需求减弱，订单指数和销售量锐减。由于疫情爆发恰逢我国农历新年，疫情初期严格的管控措施导致国民出行需求急剧下降，消费市场无法启动，由此波及广大的中小微企业，导致企业开展经营活动，营业收入急剧下降。根据清华、北大在疫情期间对995家中小企业的调研情况显示，29.58%的企业认为疫情将导致其2020年营业收入下降幅度超50%，28.47%的企业预计营业收入下降20%—50%。赵树宽等（2020）对吉林省336家企业的调查显示，八成以上的中小企业的当期及预期销售额均受到大幅冲击，半数以上企业营业收入损失较大。
从国际市场来看，全球疫情蔓延导致世界经济下行压力增大，产业链、供应链不畅、境外订单减少、货物运输受阻等因素，导致出口受限，外需中断。海关统计数据显示，1—2月份，我国进出口、出口和进口分别下降9.6%、15.9%和2.4%⑧，外贸发展面临多年未遇的严峻挑战。报道显示，3月以来，浙江省新增境外订单数量持续下降，其中纺织服装业遭遇订单延迟、缩减或流失的比重高达85.3%（徐子福，2020）。
（二）疫情对中小企业成本的影响
疫情导致中小企业面临的成本负担加重。一方面，疫情初期的停工停产增加了企业的固定费用成本，员工工资及五险一金的缴纳、租赁成本、物业成本、水电费等固定项目支出，增加了企业的支出压力，给企业自身带来巨大负担。研究结果显示，员工工资及五险一金缴纳被企业视作最主要的支出压力来源，排在第二三名的是租金与债务偿还。
另一方面，受此次疫情影响，原材料成本上升、营运成本以及物流成本的增加，加剧了企业的经营压力。此外，基于疫情防控的要求，企业的复工复产需要满足一定的防疫条件，对于一些民营企业而言，防疫成本的增加也为不少企业的复工复产带来了支出压力。以快递行业为例，由于疫情初期实行交通管制措施，许多员工无法按时到岗，导致企业用人成本增加；与此同时，运输价格上涨、员工工资、防疫物资采购等支出，也导致企业的运营成本加剧。例如，由于人工成本和防疫支出等相关成本增加，顺丰快递一季度公司成本同比增长43%，管理费用
