税率对劳动供给效应

一． 税率含义与税种

税率是税额与课税对象数额之间的比例。（公共经济学 樊勇明、杜莉复旦大学出版社180 ）根据征税对象数额增加时的税收不变、上升及下降等变化情况，可将税率依次划分为三种：比例税率、累进税率和累退税率。比例税率是不随征税客体总量增加而改变的一种税，即按固定比率从收入中征收，多适用于对所得收入进行征税。累退税率是税率随征税客体总量增加而减少的一种税。累进税率又称累进税制，是税率随征税客体总量增加的一种税。在课税对象既定的条件下，税负和税额的大小就决定于税率的高低。因此税率的大小及其变动方向对经济活动如个人收入和消费直接会产生很大影响，并因此对劳动供给产生影响。

二． 边际税率与平均税率对劳动供给影响

所得税对劳动供给影响可以通过平均税率和边际税率两方面分析。平均税率（ART）是总税收与总收入的比率，而边际税率（MRT）是个人增加最后一单位货币收入而增加的征收税率（劳动经济学 曾湘泉 99中国劳动社会出版社）。在累进税率下，因为税率随收入而增加，边际税率大于平均税率；在比例税率下，平均税率刚好等于和边际税率；在累退税率下，边际税率小于平均税率。

三种税率到底哪一个适用于劳动力供给决策呢？通过下面两种极端的情形来具体说明。首先，假设税制是累进的，某个人的收入为3万，免征额为0.3万，突然0.3—3万元的部分税率降低，而超过3万元的依然不变。那么对这个人来说，其边际税率未变，没有产生替代效应，由于降低税率总税额减少，此时他享有同样的闲暇即提供同样的劳动可以获得相对更多的收入，因此存在着收入效应，他将减少劳动供给量。现在考虑完全相反的情形，0.3—3万元部分的税率不变，超过3万元降低税率，带来的变化是额外闲暇的机会成本增加，假使他努力工作增加劳动供给量，增加收入，超过3万元，与原先相比一点点的劳动增加量使他获得更多的收入，即降低税率给他带来的效用将会增加，因此，将会减少闲暇而增加劳动供给。平均税率和边际税率都适用于劳动力供给决策，但其具体的方法不同。对于收入效应，必须按原来的税率计算，平均税率反应了缴纳的总税额，反映了一个人的财富是增加或减少，所以平均税率适用于评估收入效应。但是，对于边际税率，决定了边际处的闲暇价格，此时的劳动供给决策可能变化，适合于评价替代效应。很多税收变化主要影响是平均税率，区分它们是很重要的。

由于多数税率的变化既影响平均税率也影响边际税率，同时会出现收入效应和替代效应。一般情况下，如果减少税收，替代效应增加劳动供给（闲暇的机会成本增加），；收入效应减少劳动供给（比以前相对富了）。增加税收时两个效应恰好相反。劳动供给量究竟是增加还是减少取决于这两种效应的大小。如果替代效应大于收入效应，则闲暇需求量随税率的上升而下降，劳动供给增加；反之，如果收入效应大于替代效应，则闲暇需求量随税率的上升而上升，劳动供给减少。

三. 税收变动对劳动供给影响

税收是政府的主要收入来源，而所得税收在税收中的比例是相当大的，改变企业所得税，可以改变企业收入，改变劳动供给；改变个人所得税可以改变消费者可支配收入，改变劳动供给。在总需求不足和失业增多时，政府减少税收水平，增加企业和消费者收入，可以刺激消费和投资。例如，企业投资为2000万，利润为300万，政府税率为35%，企业所得为195万；若政府税率为25%，企业所得为225万。可见，税率降低，刺激企业投资，增加劳动供给量。所得税的变动和投资水平的变动成反向关系。相反，在需求过旺和通货膨胀时，政府增加税收，减少企业和消费者可支配收入，使得消费者减少消费支出，企业减少投资支出，减少劳动供给。

四．总结

政府在设计一种税率政策时必须考虑到该政策对劳动供给的影响，尤其是在设计累进税率时更应该如此。税制设计是公平和效率的交替使用，对高收入者征收高的边际税率，低收入者以低的税率或免征税收。政府税率的调整通过一系列环节，作用于劳动力市场，对劳动力供给和需求产生深刻影响。

税率对劳动供给的效应