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发布时间：2023-11-14 03:15:40
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn商业银行会计运营管理主要问题及对策分析作者：李艳琼来源：《时代金融》2019年第36期
摘要：当前经济呈现下行的态势愈来愈明显，商业银行在金融风险方面的压力日益增大，为了应对各类的金融风险，更好的进行防范，就一定要在会计运营方面做好管理，确保银行资金安全性的前提下，切实提高资金使用效率，要实现这一目标，就必须要重视会计运营方面的管理。本文首先阐述了我们国家商业银行在会计运营内控方面的现况，分析强化和重视会计内控的重要性，在此基础上提出针对我国商业银行在会计内控方面的改进策略，希望能够对银行在防范会计风险方面提供必要的帮助，为实现我们国家在银行会计业务方面健康快速的发展贡献力量。
关键词：商业银行;会计运营;风险;内控制度一、商业银行在会计运营内控方面所遇到的重要问题（一）缺乏完善的治理模式
当前我们国家的商业银行所使用的管理模式基本都是总分行制，其特点是“三级管理、一级经营”，不足之处是各个部门比较多，管理人员众多，导致在信息传递方面需要的时间过长，很容易出現信息失真的情况。另外，还会造成沟通以及协调方面的困难，当出现风险时，无法第一时间对风险问题做出解决。另外，“小而全”的组织形式在设置方面违反了成本效益方面的原则，机构出现重叠情况以及资源调配方面有浪费现象。（二）在制度方面还不够完善
近年来，商业银行在业务拓展方面有非常大的发展，其覆盖面愈来愈广，然而传统的管理制度、业务流程以及岗位责任制等已经不能适应发展需要，因为相对太分散比较乱，没有比较好的连贯性以及科学性，满足不了现在的经营管理以及未来发展需要。另外，部分新拓展的业务，在内控管理以及经营核算方面，也缺乏比较完善系统的管理制度和操作指引，导致商业银行在开展和经营新业务方面存在内控以及监督方面的盲区，存在错误以及漏洞，这对于银行的会计内控方面的发展十分不利。再者，某些因为发展新业务而制定的相关会计内控制度，不够详细、成熟，内容过于简略，实际操作过程中欠缺可行性，无法给银行的会计运营业务带来比较好的实际指导作用。
（三）在风险意识方面过于淡薄
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn在实际业务开展过程中，因为银行体系的激烈竞争，金融市场受多方面因素的影响，商业银行都比较注重自身的经营规模的扩大，银行职员的收入与银行本身的利益都是紧密相连的，可是在内控方面却没有重视，导致内部会计制度没有发挥应有的作用浮于表面。（四）分工不明确
商业银行在实现会计核算管理的一体化以后，业务方面的核算是通过自身的会计结算部门进行统一的管理，因为没有明确的对会计工作和其他部门的工作做出职责范围的定义，以至于某些业务出现了共同管理的情况，某些业务又呈现互相的推诿情况，不但使得管理方面存在不少漏洞同时会给会计职员造成比较大的工作负担，进而影响其正常准确开展会计工作。（五）风险预警的系统不完善
首先，在风险管理的组织机构方面设计不科学，我们国家的商业银行其组织机构设计大多数都是依据行政区进行分支机构的设立，再在分支机构下设立风险管理部门，由于风险管理上的层级太多不能对市场信号及时进行反应，事先进行风险预警的能力比较弱。再者，由于内控方面独立性比较弱，岗位职责不够清晰。业务部门以及分支行的内部没有设置相应的接受总行的风险管理部门的垂直管理，和其他有关业务部门以及分支行之间也没有设置彼此独立存在的风险管理岗位，在风险管理方面没有总体的设计以及独立统筹，风险管理的相关流程也没有达到标准化，风险管理的人员在独立行使相关职能时，受到非常多的限制，这极大的影响了银行的风险预警机制其正常运行。
二、完善商业银行会计运营内控的对策（一）打造高能力会计人员队伍
一是加强对相关从业者素质的提升，重视强化标准化行为准则，重视对道德风险的防范，重视公司内部对从业者在职业道德方面的学习培训工作，借助各种不同方式的宣传教育来帮助员工提升其岗位责任方面的意识，强化员工个人的职业操守，促使从业者在工作上自动自发的遵守银行的各种规章制度，不被外界利益所诱惑，能抵御各类的不良风气。
二是定期对员工做专业方面的培训，尽可能提升员工的专业素质，依据各自业务发展的需要，有针对性的进行会计方面的专业培训，开展各项业务方面的竞赛活动，提升从业者的学习热情，提高各自的业务能力。另外，还应当及时让员工了解到当前最新的金融风险动态以及业务动态，让员工意识到风险防范工作是十分重要的，促使其自动自发的遵守内控制度，加强自身对防范风险的意识和能力，增强业务能力。
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn三是通过贯彻科学完善的激励评价制度，增强对考核评价机制的科学合理的建设，准确和全方位的了解员工实际的工作状况，采用适当的奖惩措施激发员工工作的热情，借助考核评价来提升内控制度的执行力。
（二）创建完善的符合商业银行自身经营的相关会计运营体系
一是重视建设三级核算管理体制。从目前的国内形势可以了解到，我们国家的商业银行采用的核算管理体制主要是“统一的集中的领导、管理方面采用分级授权”，该模式的会计核算层级比较多，过于繁琐，存在潜在风险。在这种形势下，商业银行需要尽快创建统一的会计信息系统，从而可以尽快推广三级核算新体制“大集中、管理型”，也就是能够完全发挥总行和区域核算中心，基层分行这三级的核算主体重要作用，对于各级的主体相关的职能以及权限进行明确划分;总行的主要工作是进行统一的管理和核算工作，区域的核算中心主要工作是对基层分行的各种会计数据进行管理和处理，加强各类会计信息的一致性，促使商业银行的会计信息可靠性得到全方位加强。
二是达成下面几个目标：①会计出表的方式进行集中的优化，逐渐由原来的“自下而上”向“自上而下”进行转变;②集中处理各种高风险的业务，改进现有的事后监督和检查辅导模式的风险控制方法所存在的问题，诸如没有比较好的时效性并且覆盖面不全面的缺点;③积极学习国际先进的管理经验，逐渐推行前中后台的流水处理业务方式，将业务处理的工作以及控制风险的工作向前台与中台进行落实，后台的工作主要是手工对前台交易的相关数据进行复核和对账务进行处理，这改善了分行职能的重合程度高的弊端，让专业力量可以更好的进行集中，减少操作风险，对成本进行比较好的控制。（三）创建高效的会计核算的操作内控机制
一是商业银行在对新业务进行开展时，为了解决业务先行、内控落后的情况，一定要创建一套行之有效，科学严谨的会计控制体系，这主要包含会计核算机制以及详细的操作规程。二是创建严谨的科学的账务组织体系，对于会计的各类账户以及会计科目的相关使用，必须严格依据会计核算一体化的相关要求，正确操作。对于会计交接制度要严格遵守，确保工作是连惯的，并且对于会计工作的交接双方要担负的责任进行明确，避免出现不必要的损失。三是事后监督的重点工作主要是复查以及全方位抽查业务核算的依据和核算结果，以确保监督是有效的、科学的，以实现对会计业务核算工作的约束和监督。（四）对制度建设的逐一完善
由于会计业务制度体系是内控机制重要的组成部分，对会计制度进行完善，减少漏洞，全面发挥内控制约机制作用是十分必要的。在进行会计业务制度体系的建设过程中，要特别重视
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn其全面性、协调性、规范性、适用性，因此，这个制度体系的覆盖面一定要加宽，操作上一定要更规范，不可以脱离客观实际，可以更好地和其他部门进行配合。（五）健全并完善风险预警机制
一是对风险预警的目标设定要十分重视，目标设定指的是银行的风险管理委员会依据环境以及风险偏好，制定统一的政策要求，这是进行风险管理活动的重要前提。风险预警的目标一定要有显著的战略目标，战略目标必须是风险预警目标设定的重要指导思想，包含有长期以及短期两个部分。长期的目标是和银行的愿景以及使命相匹配的，与之相配合的短期目标必须对风险识别有针对性。
二是提升事项的识别能力。对事项的识别指的是商业银行对于所遇到的风险以及面临的机遇进行识别，这直接影响到管理层在应对潜在事项方面的态度以及决策。商业银行一定要与内外部因素相结合，综合采用多种类型的技术方法或者是聘请专业人才对事项进行识别，以增強对事项的识别能力;另外，还需要安排各部门对于各个业务条线相关的操作风险、信用风险以及流动风险的识别做出细分，并通过数据库将采集的信息进行统计，变成十分敏锐的监测系统，方便管理者对其做出迅速判断，以提高其有效性。（六）增强在风险评估方面的准确度
一是引进和借鉴优秀的风险评估模型，同时开发适合自身快速发展的评级系统以及动态模型，这是增强风险评估准确性的高效方法。比如市场风险方面的内部模型法、操作风险方面的高级计量法、信用风险方面的内部评级法（IRB）等各种技术工具。
二是创建与风险评估系统可以适应的详细的数据资料库，用于支持风险评估里数据的准确性、全面性以及真实性，这是对风险进行持续有效的整体性分析的重中之重。
三是采用定性和定量相结合的方法，依据环境的变化和有关的评估事项对评估系统其数据的来源、前提的假设、参数的设置等做出调整以及修正。三、结束语
综上所述，为了扩大市场份额，我国商业银行开发和推行了多种类型新业务，对于银行会计内控管理提出了更高的要求。本文以进一步提高银行会计内控制度为出发点，详细分析了目前我们国家的商业银行所存在的相关问题，如制度不完善、会计从业者对于内控方面缺乏足够认识，以及分工不清晰等。针对上述问题，提出了相应的改进建议，以期为我国商业银行会计运营内部控制提供一定的借鉴。参考文献：
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn[1]关于商业银行会计内控风险的探析[J].韦欣.知识经济.2018（01）.[2]浅谈商业银行会计内控风险的防范[J].金隽.现代经济信息.2015（07）.（作者单位：富滇银行股份有限公司）
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